Analyse et saisie des flux
Section I Concept de flux
A°) Définition
Les flux sont des mouvements de biens ou de services et aussi des mouvements de valeurs qui se produisent dans une entreprise pendant un temps déterminé. Chaque flux est caractérisé par son sens et sa valeur.
Du point de vue sens chaque flux à une origine et une destination
Du point de vue valeur chaque flux doit être exprimé en terme d’unité monétaire.
Ex. : L’entreprise A achète à l’entreprise B du matériel de transport pour 5000 € règlement par chèque bancaire. L’origine de l’opération sera l’entreprise A et la destination est l’entreprise B. Entre les deux chèques, il y a un flux de valeur.
L’entreprise B ====mouvement de biens (ici le matériel de transport) è Entreprise A
Du point de vue comptable chaque flux peut être exprimé en terme de ressources et d’emplois. On va rechercher l’origine et la destination pour retrouver l’origine et la destination.
Si je n’avais pas 5000 € je ne pourrai pas payer. Les 5000 € se transforment en matériel de transport.
ORIGINE = RESSOURCES => ce que j’ai sur mon compte en banque
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DESTINATION = EMPLOI
Chez B : Sa ressource est la marchandise
Sa destination = banque = emploi
B°) Description des flux
Les flux sont classés selon 2 critères de distinction :
flux réels / flux financiers
Les flux réels : mouvements de biens et de services
Le flux financiers : mouvements des moyens de règlement, espèces, chèques, cartes bleues.
flux internes et flux externes
Flux internes : ils concernent un seul agent économique notamment l’entreprise dont on analyse l’opération.
Flux externes : ils concernent au moins deux agents économiques c'est-à-dire l’entreprise et ses clients, ses fournisseurs, etc….
Section 2 : la saisie des flux
Les flux de l’entreprise doivent être saisis et analysés dans des comptes
Entreprise en relation avec divers agents économiques
Application
Soit une entreprise ayant réalisé les opérations suivantes
1°) Achat de marchandises aux fournisseurs à crédit : 2500 €
2°) Vente de marchandises au comptant (espèces) à 1 client : 6000 €
3°) Retrait de la banque pour alimenter la caisse : 3000 €
4°) Achat de carburant par chèque bancaire 100 €
5°) Règlement des diverses taxes par chèque 500 €
6°) Règlement de la note de téléphone par chèque 150 €
7°) Règlement du fournisseur de la 1ère opération par chèque
Présenter l’analyse emploi / ressources et les comptes débités ou crédités
Débit 401 Compte fournisseur Crédit
2500
Débit 607 Compte achat marchandises Crédit
2500
R : Fournisseur : 2500
E : Achats : 2500
Débit 707 Vente de marchandises Crédit
6000
Débit 530 Caisse Crédit
6000
R : Vente de marchandises : 6000
E : Caisse : 6000
Débit 512 Banque Crédit
3000
Débit 530 Caisse Crédit
3000
R : Banque : 3000
E : Caisse : 3000
Débit 512 Banque Crédit
100
Débit 60221 Combustible Crédit
100
R : Banque : 100
E : Combustible : 100
Débit 512 Banque Crédit
500
Débit 63 Impôts + taxes Crédit
500
R : Banque : 500
E : Impôts et taxes : 500
Débit 512 Banque Crédit
150
Débit 626 Frais PTT Crédit
150
R : Banque : 150
E : frais PTT : 150
Débit 512 Banque Crédit
2500
Débit 451 Fournisseurs Crédit
2500
R : Banque : 2500
E : Fournisseurs : 2500
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