La comptabilité est le recensement et la mesure économique de l'activité et du patrimoine d'une entité économique (personne, entreprise, collectivité, association, État, administration publique, etc.).
Ce recensement est fait chronologiquement par inscription dans des documents dits « comptables ».
Le plus souvent la tenue d'une comptabilité résulte d'obligations juridiques, sociales ou fiscales. C'est un outil d'information financière tant pour l'entité elle-même que pour l'extérieur.
Cette comptabilité se heurte cependant à quelques obstacles dans sa mise en oeuvre, notamment en ce qui concerne l'ensemble des avantages en nature dont chaque entité économique peut bénéficier.
Les techniques comptables
Il existe plusieurs techniques comptables. Les deux plus pratiquées sont la comptabilité simple et la comptabilité en partie double.

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Les sources du droit comptable sont à la fois législatives, réglementaires, jurisprudentielles et doctrinales. Le plan comptable général 1982 constitue le cadre de référence de la normalisation comptable en France. Les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle de la situation finanicière et du résultat de l’entreprise.

L’entreprise est une unité économique regroupant des moyens financiers, techniques et humains. Elle vend des biens et des services sur un marché.

La mécanique comptable repose sur le principe de la partie double qui consiste à enregistrer, à la fois et pour chaque opération, la ressource (ou la dimunition d’emploi) et son affectation, l’emploi (ou la dimunition de ressource). Par convention, les ressources sont toujours inscrites à droites et les emplois à gauche.

Principe de non compensation : principe selon lequel, une dette ne peut pas être compensée par une créance (ex : évaluer sa situation financière en faisant le différence entre ses prêts et emprunts).

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Actif : (partie gauche d'un bilan)
Ensemble des biens et des droits dont dispose une entreprise pour exercer son activité.

Action :
Titre de propriété d'une fraction du capital d'une société de capitaux donnant droit à la perception d'un dividende. Une action fait partie des titres négociables.

Affacturage :
Technique de financement par laquelle une entreprise cède la propriété de ses créances à une autre entreprise (le "facteur) en échange de liquidités immédiates. Le facteur devient donc propriétaire des créances cédées et assure le recouvrement de celles-ci. En échange de ce service, le facteur se rémunère en prélevant sur le montant des créances une commission et des intérêts.

Amortissement :
Charge calculée constatant la dépréciation d'une immobilisation provoquée par son exploitation dan le cycle de production de l'entreprise.

Autofinancement :
Part de la capacité d'Autofinancement conservée par l'entreprise, c'est à dire non distribuée aux actionnaires sous la forme de dividndes.

Bénéfice :
Le Bénéfice comptable d'une entreprise traduit l'excédents des produits sur les charges comptabilisés au compte de résultat au cours d'un exercice fiscal.

Besoin en fonds de roulement :
besoin de financement à court terme de l'entreprise résultant des décalages temporels entre les décaissements et les encaissements des flux relatif au cycle d'exploitation de l'entreprise. Il est calculé en faisant la différence entre l'actif circulant de l'entreprise (stock, créances clients...) et son passif circulant (dettes fournisseurs...).

Bilan :
Document comptable d'une entreprise se présentant sous la forme d'un tableau récapitulatif en deux parties décrivant la situation patrimoniale d'une entreprise à un moment donné exprimée en terme d'emplois (à l'actif) et de ressources (au passif).

Billet de Trésorerie :
titre négociable émis par une entreprise pour une durée de 10 jours à 7 ans et qui est cédé en échange de liquidité. A l'échéance de ce billet à ordre, l'entreprise rembourse le financeur du montant du nominal du billet de trésorerie plus une rémunération fixe.

Bordereau Dailly :
bordereau de cession de créances professionnelles regroupant un ensemble de créances de même échéance qui est négocié auprès d'un banquier qui remettra au dépositaire du bordereau le montant des créances déduction faite des agios prélevés au titre du service rendu.

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La compréhension de la logique comptable de ces écritures nécessite bien sûr la connaissance préablable des formalités de constitution. Il est important avant tout de bien comprendre que selon le type de société, différents types d'apports sont possibles (apports en numéraire, en nature ou en industrie) et que la libération (comprendre la mise à la disposition de la société) peut être immédiate ou répartie sur plusieurs années (les modalités étant étudiées en droit des sociétés). On distingue donc comptablement plusieurs phases à la constitution : enregistrement de la promesse d'apport, réalisation des apports immédiats, appel et versement d'une fraction du capital. Il est également nécessaire d'étudier le traitement comptable des frais de constitution et de certains cas particuliers (versements anticipés et défaillance des actionnaires).
Vous trouverez en fin de page quelques exemples complets, illustrant ces schémas d'écritures pour différents types de sociétés.




Enregistrement de la promesse d'apports
Lors de la constitution d'une société, les apports peuvent être libérés immédiatement ou ultérieurement. Le schéma d'écritures diffère donc selon les cas. Prenons l'exemple d'une constitution par apport de 10.000 € en numéraire et 20.000 € en nature. Dans le premier cas, l'apport en nature est libéré immédiatement et dans le second, seulement la moitié sera libérée.

Cas 1 : libération immédiate de tous les apports xx / xx
45611 Apports en nature
20 000,00

45615 Apports en numéraire
10 000,00

1012 Capital souscrit - appelé, non versé
30 000,00

Constitution de la société par création de x actions.


Cas 2 : libération partielle des apports xx / xx
109 Actionnaires : Capital souscrit - non appelé
5 000,00

45611 Apports en nature
20 000,00

4562 Apporteurs - Capital appelé, non versé
5 000,00

1011 Capital souscrit - non appelé
5 000,00

1012 Capital souscrit - appelé, non versé
25 000,00

Constitution de la société par création de x actions.

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